Digamos que , hace unos años, individualmente le hice un préstamo considerable a un amigo. Dado que no hay posibilidad de que me devuelvan el dinero, ¿puedo declarar una deducción de impuestos por el monto que presté? Para obtener respuestas, fui a Bruce Bell, un abogado de la oficina de Chicago de Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer .
Larry Light: ¿Qué debo hacer para cancelar este préstamo incobrable?
Bruce Bell: Las personas que prestan dinero en un entorno no comercial, ya sean amigos, familiares u otros, no tienen derecho a deducciones del impuesto sobre la renta cuando los prestatarios no pagan y no pagan los préstamos. Pero los contribuyentes pueden reclamar deudas incobrables no comerciales, que no tienen ningún valor, como pérdidas de capital a corto plazo.
El Código de Rentas Internas permite pérdidas fiscales por deudas comerciales incobrables. En términos generales, se trata de deudas en el contexto empresarial. Los préstamos de un banco o institución financiera a los clientes, por ejemplo, son préstamos comerciales. La falta de pago se puede deducir como gastos comerciales. Una venta a un cliente que no paga la mercancía comprada también constituiría una deuda comercial incobrable. También se permiten deducciones por pérdidas en otros entornos comerciales.
Light: Eso deja el reporte de una pérdida de capital para los acreedores individuales, como yo. ¿Cómo funciona?
Bell: La deducción de pérdidas de capital a corto plazo es generalmente limitada. Los contribuyentes con pérdidas de capital a corto plazo pueden compensar primero las ganancias de capital a corto plazo y luego a largo plazo con el monto de sus pérdidas por deudas incobrables. Las pérdidas de capital en exceso pueden compensar los ingresos ordinarios de hasta $3,000 por año. Cualquier pérdida no utilizada puede trasladarse para su deducción contra otras ganancias de capital e ingresos ordinarios en años fiscales futuros, sujeto a las mismas limitaciones.
Puede haber un resquicio de esperanza para los acreedores rechazados que mantienen una cartera de valores negociables fuera de las cuentas de jubilación. Muchas personas que poseen acciones y otros valores de renta variable en cuentas que no son para la jubilación a menudo se muestran renuentes a liquidar estas posiciones y pagar impuestos sobre la apreciación de estos activos.
Para una persona con una pérdida de deuda incobrable o cualquier otra pérdida de capital, la pérdida brinda flexibilidad para vender una posición de capital apreciada y evitar o reducir la obligación tributaria. Lo mismo ocurre con los contribuyentes que poseen otros bienes de capital que se han apreciado en valor.
Light: ¿Qué quiere ver el IRS para probar que tengo una deuda incobrable en mis manos?
Bell: La clave es demostrar que la deuda no es cobrable. Una pieza de evidencia es la presentación de un deudor; una petición de bancarrota es un ejemplo. Cuando un prestatario es desalojado de una residencia o la vivienda está en ejecución hipotecaria puede ser otro.
En muchos casos, no existe una prueba de línea clara para determinar cuándo una deuda es incobrable. Los contribuyentes están obligados a tomar medidas razonables para cobrar las deudas incobrables. Como mínimo, debe realizar alguna investigación sobre la capacidad de pago del deudor. Contrata una agencia de cobro. Tal vez la agencia pueda documentar que el deudor no tiene suficientes activos para pagar la deuda.
Light: ¿Cuál es el tiempo en esto?
Bell: Cuando exista cierta ambigüedad en cuanto a cuándo se permite una pérdida por una deuda incobrable, debe intentar reclamar la pérdida lo antes posible. Ciertamente, dentro del plazo de prescripción, que generalmente se encuentra dentro del rango de cinco a 10 años, según la ley estatal. Si la pérdida de la deuda incobrable se reclama durante un período de tiempo demasiado largo después de que el préstamo pierde su valor, no tiene suerte.
Por otro lado, si reclama la pérdida demasiado pronto y el IRS sostiene que no le dio al deudor suficiente tiempo para pagar, también corre el riesgo de que el IRS rechace la pérdida. En este caso, es probable que tenga flexibilidad para declarar la pérdida en un año fiscal posterior.
Light : ¿Cómo pruebo que este dinero era en efecto un préstamo? Mi ex-amigo podría decir que fue un regalo. O decir que fue un préstamo que nunca tuvo la intención de ser reembolsado.
Bell: Esto sucede mucho entre las familias. Debe insistir en que el prestatario le dé un pagaré. La nota debe especificar la cantidad prestada, proporcionar un tiempo definido para el pago y tener una tasa de interés de mercado. Los préstamos indocumentados tienen muchas más probabilidades de ser cuestionados por el IRS.