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Tribunal dictamina que el IRS es demasiado tarde para auditar y ganar para los contribuyentes

Las declaraciones de impuestos son un trabajo pesado anual, pero son importantes. Son importantes para individuos, empresas y entidades de inversión. Todo el mundo debe presentar uno, o más de uno, dependiendo de cuántas entidades tenga. Es posible que también tenga que presentar impuestos estatales. Puede pensar que su fecha de presentación es obvia y, con suerte, antes de la fecha límite. El que todos conocen es el 15 de abril. Por supuesto, esa fecha se mueve un poco, como para las declaraciones de 2021, cuando la fecha de vencimiento era el 18 de abril de 2022. Las entidades comerciales enfrentan otras fechas de vencimiento. Entonces, ¿cuál es el problema cuando presentas una declaración? Prueba, por un lado. Puede ser importante demostrar cuándopresentó debido al estatuto de limitaciones. ¿No sería bueno decirle al IRS: "Lo siento, es demasiado tarde para auditarme?" El estatuto general de limitaciones de impuestos federales se ejecuta tres años después de que presente su declaración de impuestos. Pero hay muchas excepciones que le dan al IRS seis años o más. Pero comenzando con los tres años normales, ¿cómo se cuenta eso? Si su declaración de impuestos vence el 15 de abril pero la presenta antes de tiempo, el estatuto rige exactamente tres años después de la fecha de vencimiento.



Hay muchas reglas y consejos sobre el estatuto de limitación del IRS aquí . La presentación anticipada no comienza los tres años antes. Si obtiene una prórroga hasta el 15 de octubre y la presenta en ese momento, sus tres años corren a partir de entonces. Por otro lado, si presenta tarde y no tiene una prórroga, el estatuto se ejecuta tres años después de su fecha de presentación (tardía) real. Con las declaraciones de impuestos de California, el estado obtiene un año adicional, cuatro años desde la presentación. Consulte más consejos sobre el estatuto de limitación y controversias de California .


Si de alguna manera termina presentando su declaración con el IRS tarde, con días o incluso años de retraso, desea medir ese IRS tres años desde su presentación real. En auditorías y disputas fiscales, su fecha de presentación real puede volverse fundamental. Un gran ejemplo reciente es el caso fiscal del Noveno Circuito de Seaview Trading LLC et al. v. Comisionado de Rentas Internas, No. 20-72416 (9th Cir. 11 de mayo de 2022). El IRS propuso una factura de impuestos de $35,5 millones a esta sociedad con sede en California. Seaview acudió al Tribunal Fiscal de EE. UU. diciendo que estaba mal, argumentando que el IRS había prescrito. Pero el Tribunal Fiscal estuvo de acuerdo con el IRS. En la apelación, el Noveno Circuito hizo retroceder al IRS.


Y todo se reducía a la fecha de presentación de la declaración de impuestos. En 2005, el IRS estaba solicitando la declaración de impuestos de 2001 de Seaview, y Seaview se la entregó al IRS en 2005. Pero el IRS no emitió una factura de impuestos hasta 2010, más de tres años después. Esencialmente, la posición del IRS era que entregar la declaración al auditor del IRS no era "presentar". Oye, se supone que debes presentarlo en el Centro de Servicio del IRS designado para tu área. Eso es lo único que cuenta como "presentación", dijo el IRS.


El lío comenzó en 2002. Seaview pensó que presentó su declaración de impuestos de sociedad de 2001 en julio de 2002, pero el IRS no tiene constancia de haberla recibido. En 2005, el IRS dijo que no tenía ningún registro y un agente del IRS pidió una copia. Seaview envió por fax una copia firmada. Al mes siguiente, el mismo agente del IRS le dijo a Seaview que la declaración de 2001 estaba siendo auditada. El agente pidió más información, incluidas más copias.


En 2006, el contador de Seaview le dijo al IRS en una entrevista que previamente había proporcionado una declaración de impuestos firmada y presentó una copia como anexo. En 2007, el abogado de Seaview envió por correo otra copia firmada de la declaración de 2001 a un abogado del IRS. Todo eso suena bastante razonable, ¿no? Luego, en 2010, el IRS emitió un proyecto de ley grande, queriendo millones. Seaview acudió al Tribunal Fiscal y dijo que era demasiado tarde. Pero el Tribunal Fiscal falló a favor del IRS y sostuvo que Seaview no había “presentado” una declaración de impuestos cuando envió una copia por fax al agente del IRS, o incluso cuando envió una copia por correo al abogado del IRS. Esos no eran “devoluciones”, dijo el Tribunal Fiscal. Así que Seaview apeló, y el Noveno Circuito pensó que el IRS estaba jugando demasiado lindo.


El juez Bumatay dijo: "El IRS ve la ley de una manera como un asunto interno y de otra manera como una ventaja en los litigios. Nos negamos a seguir esta lógica retorcida". El IRS tuvo dificultades para explicar un memorando del IRS que decía que se recomienda a los contribuyentes que están atrasados ​​en sus declaraciones de impuestos que presenten sus declaraciones atrasadas directamente con su auditor o agente de ingresos, ¡no enviarlas al Centro de Servicio del IRS!


Después de todo, eso parece tener sentido, si un auditor del IRS dice "oye, ¿dónde está tu declaración? Tienes que enviarla", ¿no te gustaría entregarla? El Noveno Circuito dijo que los documentos de orientación internos del IRS no tienen fuerza de ley, pero "muestran que el IRS está de acuerdo en que ninguna regulación rige el proceso de 'presentación' de declaraciones tardías y que también sigue el significado ordinario del término".


A pesar de los argumentos del IRS, el Noveno Circuito dijo que el código tributario y las regulaciones del IRS no estipulan los procedimientos que debe cumplir un contribuyente para presentar correctamente una declaración de impuestos tardía. Como resultado, el Noveno Circuito dijo que se basaría en el significado ordinario del término "archivo". "Con base en el significado ordinario de 'presentación', sostenemos que se 'presenta' una declaración de sociedad en mora... cuando un funcionario del IRS autorizado para obtener y procesar una declaración en mora solicita a una sociedad dicha declaración, la sociedad entrega la declaración" como solicitado y el funcionario lo recibe, dijo el juez Bumatay.


Debería poder confiar en las solicitudes del IRS, especialmente en un caso como este en el que Seaview hizo todo lo que se le solicitó. La opinión mayoritaria del Noveno Circuito dijo: "El IRS quiere tener la capacidad de ordenar a los contribuyentes que presenten declaraciones atrasadas a sus funcionarios autorizados, al tiempo que mantiene el poder de decidir unilateralmente si las declaraciones se 'presentan' con fines de prescripción. Rechazamos esto posición sin sentido y en su lugar seguir el significado ordinario del Código Tributario".


¿Es esta una decisión obvia? Difícilmente, y Seaview obtuvo una gran victoria aquí. El Tribunal Fiscal tuvo un fallo fácil para el IRS. Y una dura disidencia en el Noveno Circuito fue para el IRS. En desacuerdo, la jueza Bridget Bade dijo que el Tribunal Fiscal siempre tuvo razón. Claramente, dijo, en contravención tanto de las regulaciones del IRS como del código fiscal, Seaview no entregó su declaración de impuestos al centro de servicio adecuado: Ogden, Utah. Eso debería ser eso.


De hecho, el juez Bade dijo: "El efecto de la decisión de la mayoría es eximir a los declarantes morosos de la necesidad de cumplir con el resto de las reglamentaciones", dijo el juez Bade. "Los infractores de la ley en todas partes pueden regocijarse cuando se enteran de que al no cumplir con una parte de un estatuto o reglamento, el resto del estatuto o reglamento se vuelve 'silencioso'".


¿Cuál es la lección para todos los contribuyentes? Hay un par de buenas lecciones. El mayor es presentar declaraciones de impuestos a tiempo, no tarde, y hacerlo de la manera correcta. Es decir, si las instrucciones dicen enviarlo a Ogden, hazlo, no a Fresno. Y cuando presente la solicitud, mantenga un buen registro de cuándo la presentó exactamente , incluida la confirmación electrónica o prueba de envío por correo y recibo certificado. Quiere pruebas de que presentó su declaración, cuándo la presentó y cuándo la recibió el IRS.


Te sorprendería lo terriblemente importantes que pueden ser estos detalles de limpieza. Mantenga estos elementos en sus registros permanentes, incluidas buenas copias de todas sus declaraciones. Nunca los tires, nunca. Mantenga buenos registros y copias de toda su correspondencia con el IRS también. Puede ser bueno volver a consultar las cartas en las que confirma exactamente lo que el IRS le dijo que hiciera. Incluso si el IRS no le envía una carta, puede ayudar a confirmar su comprensión en su propia carta. Puede tener una especie de efecto de impedimento en algunos casos. Como era de esperar, las disputas fiscales pueden ser costosas. Haz tu mejor esfuerzo para evitarlos, y cuando sean inevitables, trata de tener tus patos en fila. Para obtener más consejos, consulte las 13 reglas del estatuto de limitación del IRS que todos deben conocer .


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